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Base liquidable general
Hasta Euros
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Incremento en cuota íntegra estatal Euros
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Resto de base liquidable general
Hasta Euros |
Tipo aplicable - Porcentaje
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0,00
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0,00
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17.707,20
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0,75
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17.707,20
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132,80
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15.300,00
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2,00
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33.007,20
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438,80
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20.400,00
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3,00
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53.407,20
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1.050,80
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66.593,00
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4,00
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120.000,20
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3.714,52
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55.000,00
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5,00
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175.000,20
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6.464,52
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125.000,00
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6,00
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300.000,20
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13.964,52
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En adelante
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7,00
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- Las ganancias hasta 6.000 tributan al 21%
- A partir de 6.000 euros y hasta 24.000 tributan un 25%
- A partir de 24.000 euros tendrán un tipo de gravamen del 27%
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Retenciones o ingresos a cuenta
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2012 – 2013
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2011 (anterior)
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Por arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (alquileres)
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21 %
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19 %
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Rendimientos de actividades profesionales (abogados, arquitectos, asesores, etc.)
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15 %
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15 %
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Rendimientos del capital mobiliario (intereses)
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21 %
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19 %
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Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolso de acciones y participaciones de IIC
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21 %
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19 %
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Rendimientos de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica y cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen
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21 %
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19 %
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Rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración
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42 %
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35 %
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Impuesto sobre el Valor Añadido:
Impuesto sobre Sociedades:
Otros impuestos:
Para los ejercicios 2012 y 2013 se aprueba un incremento del tipo de gravamen del IBI que puede llegar a ser de un 10% para los inmuebles con revisión catastral anterior al 2002. Al igual que el impuesto anterior el IBI también es transferido, y actualmente se desconoce la decisión del gobierno autonómico.
- La presentación continuará siendo en una única declaración anual, pero la información de los importes de las operaciones se tendrá que realizar desglosada por cada trimestre, manteniéndose el limite mínimo de declaración en 3.005,06 €, por cada año y operador, ello para el ejercicio 2011 que se presenta 2012.
- El plazo de presentación se mantiene a 31 de marzo, para la declaración del 2011, que se presentará en 2012; pero se modifica a 28 de febrero para la declaración de operaciones del 2012 y del 2013.
- Se exonera de la presentación del modelo 347, a los que estén inscritos en el régimen de devolución mensual del IVA., para 2012 que se presenta 2013.
Les comunicamos que apartir del 1 de enero de 2011 la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), obliga a todas las sociedades limitadas y anónimas a recibir todas las comunicaciones y notificaciones que le envíe este organismo através de medios telemáticos.
Para ello deberá incluirse de FORMA OBLIGATORIA en el sistema de Dirección Electrónica Habilitada (DEH).
El acceso a al DEH asignada puede realizarse directamente, sin necesidad de darse de alta en la misma:
Sede Electrónica Inicio Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro) Otros servicios Notificaciones Notificaciones electrónicas. Trámites
Para poder acceder a la DEH, es necesario utilizar la firma electrónica, que deberá tener instalada en su ordenador.
Una vez accedido, puede configurar el perfil del buzón eléctronico, consignando una cuenta de correo electrónico personal en la que de forma no vinculante, se le avisará de las entradas de las nuevas comunicaciones y notificaciones realizadas por la Agencia Tributaria.
Los efectos de la notificación en la DEH se produce en el momento del acceso al contenido del acto notificado o bien por el trascurso del plazo de diez días naturales desde su puesta a disposición en dicha dirección sin que haya accedido al mismo.
Atentamente.
El próximo mes de marzo se inicia el plazo para presentar el modelo 347, recuerde que deberá de informarse de las operaciones de más de 3.000,00€ así como las operaciones en metálico recibidas durante el año por un mismo perceptor que superen los 6.000€, como novedad se introduce una modificación a raíz de la nueva redacción del apartado 5 del artículo 35 de Modificación del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que queda redactado como sigue:
«5. Cuando las cantidades percibidas en metálico previstas en el artículo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaración del año natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentación o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deberán incluirlas separadamente en la declaración correspondiente al año natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe señalado anteriormente.»
Dicha modificación viene a eliminar desfases temporales que pudieran darse en años anteriores . Lo que se hacia para evirtar esta comunicación era tan simple como pagar menos de 6.000€ en efectivo y diferir el resto de pagos a siguientes ejercicios. Dado que se han detectado ocultaciones en este sentido, la Agencia Tributaria ha modificado la obligación de declarar los pagos recibidos en metálico superiores a 6.000€ en los términos señalados.
Un saludo a todos
En Palma de Mallorca 16 de septiembre 2010
Estimados clientes,
Les informamos que entró en vigor la Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, Medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales.
Los efectos de la crisis se han traducido en un aumento de impagos y retrasos en la liquidación de facturas, especialmente en las Pymes que funcionan con créditos a corto plazo.
Con el objetivo de corregir los desequilibrios se establecen con obligatoriedad los plazos de pago de todas las facturas derivadas de operaciones mercantiles que
- no excederán los 85 días desde 7 de julio hasta el 31 de diciembre 2011
- no excederán los 75 días desde 1 de enero hasta 31 de diciembre 2012
- no excederán los 60 días a partir de 1 de enero 2013
salvo de los productos agroalimentarios que no excederán en ningún caso de 30 días a partir de 7 de julio que entró en vigor la ley, contando a partir de la fecha de entrega de mercancía o prestación de servicio. Particularmente importante es la novedad que prohibe la posibilidad de “acuerdos entre las partes” que muy a menudo alargaba los plazos de pago.
Para ver la información más detallada adjuntamos el PDF, donde encuentra los plazos y condiciones en el sector público e indemnizaciones.
Un saludo a todos
Palma a 6 de julio de 2010
Estimados clientes,
Como ya todos sabemos el día 1 de julio cambió el tipo de IVA. Desde entonces han sugerido varias preguntas y ciertas dudas al respeto, por esa razón os facilitamos las respuestas a las preguntas más frecuentes hechas en Hacienda.
MODIFICACIÓN DE TIPOS EN IVA
El 1 de julio los tipos d IVA vigentes en la actualidad, del 7 y 16%, pasarán a ser, respectivamente, del 8 y 18%, permaneciendo invariable el tipo superreducido del 4 por ciento.
Esta modificación puede ocasionar algunas dudas que la Dirección General de Tributos ha intentado aclarar en diferentes contestaciones a consultas vinculantes: V0602, V0603, V0644, V1006, V1033, V1035, V1055, V1056 y V1057, todas de 2010.
Entregas de bienes
- El tipo aplicable, como en todos los demás hechos imponibles, vendrá determinado por el devengo, que en este caso es la fecha de puesta a disposición de dichos bienes. Por lo tanto si una mercancía se entrega a mediados de este mes de junio y la factura se emite el día 2 de julio, el tipo será el 7 ó el 16% y no el vigente el día de emisión de la factura.
- Cuando se transmita un bien con pacto de reserva de dominio o condición suspensiva, o mediante contrato de arrendamiento venta, el tipo aplicable será el vigente en la fecha de puesta a disposición del bien.
- Cuando se hayan entregado bienes y, con posterioridad, por ejemplo por error o por defectos de la mercancía se rectifique la factura, dicha factura rectificativa tendrá el mismo tipo que se aplicó a la factura rectificada, aunque en la fecha de rectificación hay cambiado el tipo.
- Si a final de 2010 se aplicara un descuento por volumen de operaciones realizadas en todo ese ejercicio, la factura rectificativa tendrá que aplicar proporcionalmente los distintos tipos vigentes en el año en proporción a las operaciones realizadas en el primer y segundo semestre.
- En el supuesto de pagos anticipados, como es sabido, el impuesto se devenga cuando se realiza efectivamente el pago, por lo que el tipo aplicable será el vigente en ese momento. Si se anticipa una cantidad en el primer semestre de este año para una compra que se lleva a cabo en el segundo semestre, al anticipo se le aplicarán los tipos del 7 ó 16% y, en el momento de la entrega de los bienes se aplicará el 8 ó el 18%, pero sólo a la parte de base imponible pendiente de pagar, sin que haya que rectificar el tipo que llevó el anticipo. No obstante, para que no exista dicha rectificación del tipo aplicado al anticipo es preciso que, en el momento de satisfacerse el mismo, el bien o el servicio por el que se realiza estén perfectamente identificados.
Arrendamientos, suministros y, en general, operaciones de tracto sucesivo o continuado
- En éstas operaciones el devengo se produce en el momento en el que sea exigible la parte del precio que comprenda cada percepción. De acuerdo a este criterio de devengo, el tipo aplicable a un arrendamiento de local de los meses de junio y julio de este año, que se debe pagar el último día de julio, será el 18%, por ser éste el tipo vigente ese día. Sin embargo, si el alquiler de los dos meses se debe pagar el primer día del período de alquiler, 1 de junio, el tipo aplicable sería el 16%.
Ejecuciones de obras pagadas con certificaciones
- Si se certifica sin entrega de obra, el tipo aplicable será el vigente cuando se pague la certificación como en cualquier anticipo.
- Si la certificación se realiza entregando total o parcialmente obra, se aplica el tipo vigente a fecha de entrega de la misma, salvo abono anticipado.
Contratación administrativa
- Los contratistas, como sabemos, al formular sus propuestas económicas, deben incluir el impuesto y no sólo el precio de la contrata. Pues bien, en casos en los que el contrato esté pendiente de ejecución a partir del 1 de julio de este año, cuando el impuesto se devengue después de dicha fecha, el ente público habrá de abonar al contratista el precio cierto del contrato, resultante de restar a la propuesta el tipo impositivo vigente cuando se formuló, más el impuesto en vigor a fecha de devengo, aunque esto suponga una cantidad superior a la propuesta formulada.
Para cualquier duda o pregunta pueden llamar a nuestra oficina o escribir un e-mail que ya todos conocéis.
Un saludo
En Palma 7 de Junio 2010
Estimados clientes,
En esta nueva circular nos gustaría recordarles unos cambios en el porcentaje de tipos de impuestos con efectos a partir del día 1 de Julio de 2010.
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1. Elevación de los tipos impositivos del IVA que pasan:
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- el general del 16% al 18%
- - el reducido del 7% al 8%
- - el superreducido se mantiene en el 4%
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2. Elevación de los porcentajes de compensación aplicables en el régimen especial en explotaciones:
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- de la agricultura del del 9% al 10%
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- de la ganadería y pesca del 7,5% al 8,5%
Un saludo a todos
13 de mayo 2010
Estimados clientes,
Queremos informarles que el pasado 13 de abril de 2010 se publicó el Real Decreto – Ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y empleo.
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En el capítulo I se incluyen reformas para recuperar la actividad en el sector de la construcción.
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En el capítulo II se incluyen una serie de reformas necesarias para favorecer la actividad empresarial, de aplicación general a todo el sector productivo:
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En el capítulo III se completan las medidas para favorecer la actividad de las PYMES.
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En el capítulo IV contiene medidas con el fin de moderar el impacto negativo de la crisis sobre los ciudadanos más vulnerables.
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En el capítulo V incluye medidas con objetivo de crear las condiciones para impulsar nuevas actividades en el ámbito del sector energético.
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En el capítulo VI aborda las reformas para sector financiero para agilizar el proceso con el fin de afianzar la reestructuración actualmente en curso.
Adjuntamos El Real Decreto – Ley 6/2010
Un saludo
Palma, 23 de Febrer 2010
Benvolgut client,
* La presentació del model haurà de ser trimestral sempre que l'import total de les entregues intracomunitàries no hagi superat el llindar dels 100.000 euros.
* Per determinar el termini de presentació no cal tenir en compte l'import de les adquisicions intracomunitàries, de manera que, si un obligat tributari realitzés exclusivament aquestes operacions, n'hi hauria prou amb presentar una declaració recapitulativa trimestral.
La informació detallada la pot trobar en aquest PDF.
Assessors ORG
Palma 22 desembre 2009
Benvolgut Client,
- La importància de complir amb l'obligació de documentació de les operacions vinculades, així com l'estricte règim sancionar establert per aquest tipus d'operacions en el cas d'incompliment.
- L'obligació d'identificar en la pròxima declaració d'operacions de més de 3.000 € model 347, els cobraments en efectiu d'import de més de 6.000€ realitzats durant tot l'any a qualsevol entitat referida en el model 347.
- Llibertat d'amortització per a inversions noves condicionat a manteniment de plantilla, per als exercicis 2009 o 2010.
NOVETATS FISCALS. PROJECTE PRESSUPOSTOS GENERALS DE L'ESTAT 2010. (Norma pendent d'aprovació)
- I. EN L'IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA).
- Elevació dels tipus impositius general i reduït l'impost sobre el valor afegit, que passen del 16 i 7 per cent al 18 i 8 per cent, respectivament. Aquesta mesura s'adopta amb efectes a partir de l'1 de juliol de 2010. (7% al 8%) i (16% al 18%).
- S'incorpora un canvi en els percentatges de compensació aplicables en el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca. En Explotacions agrícoles o forestals (del 9% al 10%) i en explotacions pesqueres o ramaderes (del 7,5% al 8,5%).
- II. EN L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF).
- Es tracta d'una elevació conjuntural en el gravamen de les rendes de l'estalvi que persegueix un increment d'ingressos per fer front a les despeses socials addicionals que requereix la situació econòmica.
- Es modifica la tributació de les rendes de l'estalvi, incrementant els tipus de gravamen, que passen del 18% al 19% per als primers 6.000 € i la resta al tipus del 21%.
- Se suprimeix la deducció de fins a 400 euros per obtenció de rendiments del treball o d'activitats econòmiques.
- Es produeix una modificació, de caràcter indefinit en matèria de retencions i pagaments a compte, elevant-se del 18% al 19% les derivades de determinats rendiments com són: els rendiments del capital mobiliari, premis derivats de participació en jocs, concursos o rifes, guanys patrimonials derivats de transmissions o reemborsaments d'Institucions d'inversió col • lectiva, rendiments procedents d'arrendaments o subarrendaments d'immobles urbans, rendiments procedents de la propietat intel lectual, industrial, de la prestació d'assistència tècnica, de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines i del subarrendament dels béns anteriors.
- Nova reducció del 20% del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació d'ocupació (de forma paral.lela al que disposa l'Impost sobre Societats) Aplicable a contribuents que exerceixin activitats econòmiques amb Import net de xifra de negocis <5.000.000 € i plantilla inferior a 25 empleats aplicable en els períodes 2009, 2010 i 2011. Amb el límit del 50% de les retribucions satisfetes en l'exercici, al conjunt dels treballadors.
- III. EN L'IMPOST SOBRE SOCIETATS
- Reducció del tipus de gravamen aplicable a les societats la xifra de negoci sigui s'estén als empresaris i professionals individuals que tinguin assalariats en l'IRPF:
Aplicable en exercicis 2009, 2010 i 2011.
Tipus: 20% (fins a 120.202,41 €) i 25% (resta)
Si no es complís aquesta condició s'hauria de presentar declaracions complementàries.
- Retencions i ingressos a compte: elevació, del 18% al 19%, del tipus de general aplicable a les retencions i pagaments a compte.
RECORDATORI DE L'OBLIGACIÓ DE DOCUMENTACIÓ DE LES OPERACIONS VINCULADES.
Com ja us informem a la circular anterior arran de la Llei 36/2006 de Mesures per a la prevenció del frau fiscal es modifica el Reglament de l'Impost de Societats per tal d'adaptar-lo a les operacions vinculades regulades en el Art.16 de l'impost sobre Societats.
Volem posar l'accent sobre el sever règim sancionador existent per garantir el compliment de l'obligació de documentar aquest tipus d'operacions.
Li recordem que una operació vinculada pot ser: un préstec, un lloguer, una compravenda d'una societat amb el soci o administrador, o amb una altra societat la relació de parentiu fins a tercer grau hi hagi amb la persona que ostenta el poder, tal com es defineix al Art.42 i en l'article 16 del Reial Decret Legislatiu 4 / 2004 de 5 de març pel qual s'aprova el text refós de la Llei sobre Societats. Que una de les novetats més notables que es va introduir, va ser:
- L'obligatorietat d'aplicar mètodes de valoració regulats en aquesta norma, valorant totes les operacions a valor de mercat
- L'obligació de documentar les operacions vinculades.
- L'aplicació de l'anomenat “ajust secundari”.
- L'establiment d'un règim sancionador en cas d'incompliment de l'obligació de documentar les esmentades operacions vinculades.
Concretament les infraccions tributàries en relació a les operacions vinculades són dos:
- No complir adequadament amb les obligacions de documentació.
- Que es declari un valor diferent del valor derivat de la documentació (valor de mercat).
Sanció:
- Si no hi ha correcció valorativa per part de l'Administració; 1.500 € per dada fins a 15.000 € per conjunt de dades.
- Si hi ha correcció valorativa, el 15% d'aquesta correcció però com a mínim 3.000 € per dada o 30.000 € per conjunt de dades.
El que està clar que, pel simple fet de “incompliment formal o documental” l'administració pot sancionar sense que el contribuent hagi deixat d'ingressar cap quantitat.
- Una persona física en mòduls que realitza una obra a una entitat vinculada PIME.
Import facturat: 28.000 € Una sola operació.
Valor corregit per l'Administració: 45.000 € Documentació aportada cap.
-
No identifica l'obligat tributari ni a les entitats amb qui realitza les operacions. No descriu l'operació detallada = 1 DADA 1.500 €
-
No té documentació del mètode escollit, forma i aplicació del valor o rang = Conjunt de Dades 15.000 €
Correcció valorativa 45.000-28.000 = 17.000 € d'increment de la base imposable per a la persona física.
Sanció per a la societat supòsit b) deficiència en la documentació + correcció valorativa.
Mínim: (15.000 +1.500) * 2 = 33.000 €
15% sobre 17.000 = 2.550 per ajust en la valoració.
SANCIÓ: 33.000 €
RECORDATORI DEL DEURE DE IDENTIFICAR LES PERSONES O ENTITATS DE LES OPERACIONS D'EFECTIU DE MÉS DE 6.000 €
RECORDATORI DE LLIBERTAT D'AMORTITZACIÓ PER INVERSIONS EN ELEMENTS NOUS.
Reclamacions econòmico-administratives per via telemàtica
